Schwyzer Steuerrecht
Auf dieser Seite finden Sie eine Zusammenstellung der rechtlichen Grundlagen, Weisungen, Tarife und Tabellen zum Schwyzer Steuerrecht.
Kantonale Rechtsgrundlagen
Tarife und Tabellen
Steuertarife
- Einkommenssteuertarif für Kanton, Bezirk, Gemeinde und Kirchgemeinde
- Einkommenssteuertarif (Kantonstarif) nur für Kanton
- Quellensteuertarife
- Steuertarife direkte Bundessteuer
Steuerfüsse
Die Steuerfüsse bestimmen, wie hoch die Steuern für Kanton, Bezirke, Gemeinden und Kirchgemeinden ausfallen. Sie werden jährlich festgelegt und in Prozenten der einfachen Steuer angegeben. Für die Berechnung der geschuldeten Steuern wird die einfache Steuer mit den jeweiligen Steuerfüssen multipliziert.
Maximalbeträge Säule 3a
Die Höchstabzüge gelten sowohl für die kantonalen Steuern als auch für die direkte Bundessteuer.
| Beitragsjahr(e) | Abzug für in der 2. Säule Versicherte (CHF) | Abzug für nicht in der 2. Säule Versicherte (CHF) |
|---|---|---|
| 2027 | 7373.– | 36 864.– |
| 2025 / 2026 | 7258.– | 36 288.– |
| 2023 / 2024 | 7056.– | 35 280.– |
| 2021 / 2022 | 6883.– | 34 416.– |
| 2019 / 2020 | 6826.– | 34 128.– |
Vergütungszinsen/Rückerstattungszinsen
Steuerbeträge, die aufgrund einer Rechnung bezahlt wurden und sich nach der definitiven Rechnungsstellung als zu hoch erweisen, werden zugunsten der Steuerpflichtigen verzinst. Die Verzinsung beginnt am Tag nach dem Zahlungseingang.
| Jahr | Kantonale Steuern (Vergütungszinsen) | Direkte Bundessteuer (Rückerstattungszinsen) |
|---|---|---|
| 2026 | 0,5 % | 4,00 % |
| 2025 | 0,5 % | 4,50 % |
| 2024 | 1,0 % | 4,75 % |
| 2023 | 0,5 % | 4,00 % |
| 2022 | 0,5 % | 4,00 % |
| 2021 | 0,5 % | 3,00 % |
Verzugszinsen
Auf in Rechnung gestellten Steuern, Bussen und Kosten, die nicht bis zum Ende der ordentlichen Zahlungsfristen bezahlt werden, wird vom folgenden Tag an bis zur Bezahlung ein Verzugszins berechnet.
| Jahr | Kantonale Steuern | Direkte Bundessteuer |
|---|---|---|
| 2026 | 3,5 % | 4,00 % |
| 2025 | 3,5 % | 4,50 % |
| 2024 | 3,5 % | 4,75 % |
| 2023 | 3,5 % | 4,00 % |
| 2022 | 3,5 % | 4,00 % |
| 2021 | 3,5 % | 3,00 % |
Skonto/Vorauszahlungszinsen
Skontoabzüge
Wenn Sie Ihre provisorische Steuerrechnung für die Kantons-, Bezirks-, Gemeinde- und Kirchgemeindesteuern bis zum 1. Juli vollständig bezahlen, profitieren Sie von einem Skontoabzug. Dadurch bezahlen Sie weniger Steuern. Die Höhe des Skontos wird jährlich festgelegt.
| Jahr | Skonto (Kantonale Steuern) |
|---|---|
| 2026 | 0,50 % |
| 2025 | 0,50 % |
| 2024 | 0,75 % |
| 2023 | 0,50 % |
| 2022 | 0,50 % |
| 2021 | 0,50 % |
Vorauszahlungszinsen
| Jahr | Vorauszahlungszinsen (Direkte Bundessteuer) |
|---|---|
| 2027 | 0,00 % |
| 2026 | 0,00 % |
| 2025 | 0,75 % |
| 2024 | 1,25 % |
| 2023 | 0,00 % |
| 2022 | 0,00 % |
Informationen, Weisungen und Merkblätter
Besteuerung von Privatpersonen
Wegleitungen
Weisungen und Merkblätter
- Besteuerung nach dem Aufwand
- Einkünfte und Abzüge
- Liegenschaften
- Liquidationsgewinne
- Ordensangehörige
- Selbstständiger Erwerb
- Spesenreglemente
- Todesfälle / Erbschaften
- Vorabentscheide und Auskünfte
- Vorsorge, Renten und Kapitalleistungen
- Wertschriften und Geldspielgewinne
Besteuerung von Unternehmen
Weisungen und Merkblätter
- Abzüge und Entlastungen
- Besteuerung von Klöstern
- Korrekturen und Anpassungen in der Jahresrechnung
- Spesenreglemente
- Steuerbefreiungen und Steuererleichterungen
- Vorabentscheide und Auskünfte
Grundstückgewinnsteuer
Liegenschaftenschätzung
Nichtlandwirtschaftliche Grundstücke
Landwirtschaftliche Grundstücke
- Privilegierte Festlegung des Eigennutzungswertes bei der abtretenden Generation in der Landwirtschaft
- Festlegung des Anspruchs auf einen landwirtschaftlichen Eigenmietwert
Quellensteuer
Steuerverfahren und Steuerbezug
- Akteneinsicht und Amtshilfe
- Bemessung von Ordnungsbussen (Bussenschema)
- Organisation der kantonalen Steuerkommission und kantonales Einspracheverfahren
- Versand von Veranlagungsverfügungen
- Weisung zur Steuerbezugsverordnung
Weisungen an die Gemeinden
Entscheide
Aktuelle Entscheide
2024
- Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 23. April 2024 (VGE II 2023 32)
Güterschätzungen - Neuschätzung infolge Investition
2022
- Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 15. September 2022 (2C_59/2022)
Vermögenssteuerwert von Wertpapieren ohne Kurswert: Bewertung von personenbezogenen Dienstleistungsunternehmen - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 29. August 2022 (VGE II 2022 47)
Sozialabzug für eine in Ausbildung stehende volljährige Person - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 19. Oktober 2022 (VGE II 2021 81)
Geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen und Rückstellungen: Periodizitätsprinzip - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 21. Juni 2022 (VGE II 2021 87)
Verwaltungsgerichtsbeschwerdeverfahren: Antragserfordernis
Steuerhinterziehung: Eventualvorsatz (Nichteinreichen der Steuererklärung)
Archiv
2021
- Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 8. Dezember 2021 (2C_360/2021) Selbstständige Erwerbstätigkeit: Abgrenzung zur Liebhaberei
Unterhalt/Verwaltung von Liegenschaften: Anwalts- und Gerichtskosten - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 29. Oktober 2021 (2C_345/2021)
Verfassungsrechtliche Grundsätze der Besteuerung: steuerfreies Existenzminimum? - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 17. August 2021 (VGE II 2021 49)
Verletzung von Verfahrenspflichten: Nichteinreichen der Steuererklärung - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 22. März 2021 i.S. G. und H. (2C_662/2020)
Sondersteuer auf Liquidationsgewinn: Verkehrswert einer aufgegebenen Kinderarztpraxis - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 18. März 2021 (VGE II 2020 120)
Verwaltungsgerichtsbeschwerde: Devolutiveffekt und Wiedererwägung lite pendente
2020
- Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 16. September 2020 (VGE II 2019 44)
Steuerhinterziehung: Vorwurf der zu Unrecht unterbliebenen Veranlagung - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 7. April 2020 (2C_331/2019)
Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen: Programmierungs- und Softwarefehler - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 10. März 2020 (2C_665/2019)
Anrechenbare Aufwendungen bei der Grundstückgewinnsteuer: Nichtberücksichtigung von Anlagekosten abgebrochener Bauten (Kongruenzprinzip) - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 9. März 2020 (2C_202/2017))
Liquidationsgewinnsteuer bei Privatentnahme einer landwirtschaftlichen Liegenschaft: Berechnung des Überführungswertes bei buchmässiger Einzelbehandlung der Grundstückbestandteile
2019
- Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 13. Februar 2020 (VGE II 2019 24)
Verdecktes Eigenkapital bei Gewinnsteuer und Minimalsteuer: Ermittlung der Belehnungsgrenze; Beweis(führungs)last bezüglich Drittvergleich und Herkunft der Fremdmittel von Beteiligten oder Nahestehenden - Entscheid der kantonalen Steuerkommission/Verwaltung für die direkte Bundessteuer vom 13. Januar 2020 (StKE 47/2018 und 48/2018)
Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge: Zusammenrechnung mehrerer Bezüge zur Satzbestimmung (Teilpensionierung) - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 17. Dezember 2019 (VGE II 2019 41)
Vermögenssteuerwert von Wertpapieren ohne Kurswert: Bewertung von neugegründeten Gesellschaften; Voraussetzungen einer reinen Substanzwertbewertung; Kennzeichen einer Aufbauphase (Start-up) - Entscheid des Regierungsrates vom 3. Dezember 2019 (RRB Nr. 853/2019)
Steuererlass: Voraussetzung (Notlage der steuerpflichtigen Person) und Zweck (dauernde Sanierung ihrer wirtschaftlichen Lage) - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 18. November 2019 (VGE II 2019 22)
Anrechenbare Aufwendungen bei der Grundstückgewinnsteuer: Grundstückgewinnsteuer und direkte Bundessteuer bei gewerbsmässig mit Liegenschaften handelnden juristischen Personen - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 26. Juni 2018 (VGE II 2017 77) und Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 22. August 2019 (2C_848/2019)
Anrechenbare Aufwendungen bei der Grundstückgewinnsteuer: Kostenaufteilung zwischen Landverkäuferin und Generalunternehmerin bei miteinander verbundenen Unternehmen; Drittvergleichskonformität, Steuerumgehung - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 23. Juli 2019 (2C_206/2018)
Steuerbefreiung juristischer Personen wegen Verfolgung öffentlicher Zwecke: Zulässigkeit der Ausschüttung von Dividenden versus Zweckentfremdungsverbot - Entscheid der kantonalen Steuerkommission vom 4. Juli 2019 (StKE 43/2017)
Minimalsteuer juristischer Personen: Mindestbetrag von CHF 100.-- pro Steuereinheit bei bloss wirtschaftlicher Zugehörigkeit; Verfassungskonformität - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 17. Juni 2019 (VGE II 2018 69)
Pauschale Steueranrechnung: Teilbesteuerung von Dividenden - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 3. Juni 2019 (2C_73/2018)
Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit: Steuerwohnsitz von unselbstständig erwerbenden Personen mit eheähnlicher Konkubinatsbeziehung; Beweislast und Vermutungen - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 21. März 2019 (VGE II 2018 59)
Interkommunales Steuerdomizil von Ehegatten: Festlegung des Wohnsitzes von in ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten bei Auseinanderfallen von Arbeits- und Familienort; Anforderungen an den Nachweis eines getrennten Wohnsitzes - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 21. Januar 2019 (VGE II 2018 3)
Bewertung von Wertschriften ohne Kurswert zwecks Festsetzung des steuerbaren Einkommens: Aktienpaket als Bestandteil einer Vergleichsvereinbarung
2018
- Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 18. Dezember 2018 (2C_872/2018)
Vertragliche Vertretung von Steuerpflichtigen: Umfang der auf dem Barcode-Blatt der Steuererklärung erteilten Vollmacht - Entscheid der kantonalen Steuerkommission/Verwaltung für die direkte Bundessteuer vom 22. November 2018 (StKE 110/2016)
Ermessensveranlagung: Unrichtigkeitsnachweis im Einspracheverfahren - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 24. Oktober 2018 (2C_886/2018)
Gewinnsteuer: geldwerte Leistung: Verkauf einer Yacht an den Hauptaktionär - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 30. Juli 2018 (2C_1075/2017)
Anspruch auf einen unabhängigen Richter im steuerlichen Rechtsmittelverfahren; selbstständige Erwerbstätigkeit als Teilhaber einer einfachen Gesellschaft: Beweis des Gesellschaftsaustritts
2017
- Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 26. Oktober 2017 (2C_168/2017)
Transponierung und Steuerumgehung: Einbringung einer qualifizierten Beteiligung in eine nicht vom Veräusserer beherrschte Gesellschaft mit anschliessender Übertragung des Verkäuferdarlehens an den beherrschenden Anteilsinhaber - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 5. September 2017 (2C_732/2016 und 2C_733/2016)
Selbstständige Erwerbstätigkeit/Privatentnahme: Umwandlung einer Einzelunternehmung in eine Aktiengesellschaft mit bloss teilweiser Übertragung der Aktiven - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 6. Juni 2017 (2C_866/2016)
Abgrenzung Privat-/Geschäftsvermögen: Zulässigkeit einer späteren Neubeurteilung - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 23. Februar 2017 (VGE II 2016 19)
Beteiligungsabzug: Verlegung des Verwaltungsaufwands - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 25. Januar 2017 (2C_277/2016 und 2C_278/2016)
Abgrenzung Privat-/Geschäftsvermögen: umfangreiche, mit beträchtlichen Risiken und angemessener Rendite verbundene Kreditvergabe - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 9. Januar 2017 (2C_179/2016 und 2C_180/2016)
Ermessensveranlagung: Geltendmachung ungerechtfertigter Hinderungsgründe für das Nichtbeibringen von eingeforderten Auskünften und Unterlagen
2016
- Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 31. Oktober 2016 (VGE II 2015 100)
Abzugsfähigkeit von freiwilligen Einlagen in die berufliche Vorsorge: Einkauf in eine Pensionskasse innert drei Jahren nach vorangehendem Kapitalbezug aus einer Freizügigkeitseinrichtung - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 14. September 2016 (2C_472/2015 und 2C_473/2015
Mithaftung für offene Steuern einer juristischen Person: Haftung des einzelzeichnungsberechtigten Geschäftsführers bei faktischer Liquidation seiner GmbH durch Entnahme von geldwerten Leistungen - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 17. Juni 2016 (VGE II 2015 72)
Verhältnis von Nachsteuerverfahren und Steuerstrafverfahren; steuerlich nicht deklariertes Investment in ein betrügerisches Schneeballsystem - Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 9. Juni 2016 (VGE II 2016 37)
Beginn des Rechtsmittelfristenlaufs beim Versand von Veranlagungsverfügungen: Zustellung mittels A-Post Plus - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 24. Mai 2016 (2C_390/2015)
Steuerneutrale Umstrukturierung einer Personenunternehmung in eine juristische Person: Übertragung eines Betriebs oder eines Teilbetriebs als Voraussetzung - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 13. April 2016 (2C_495/2015)
Änderung rechtskräftiger Verfügungen: Widerruf einer formell rechtskräftigen, aber fehlerhaften Schätzungsverfügung - Urteil des Schweizerischen Bundesgerichts vom 12. April 2016 (2C_461/2015 und 2C_462/2015)
Interkantonale Steuerausscheidung/Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung: Scheindomizil einer Einzelfirma
