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Besteuerung juristischer Personen (Kanton)

Steuerhoheit: Kanton, Bezirke und Gemeinden und Kirchgemeinden
Steuerbezug: Gemeinde- und Bezirkskassierämter
Ort der Besteuerung: Statututarischer Sitz der Firma oder Ort der tatsächlichen Verwaltung (Leitung der Gesellschaft)

Ordentlich besteuerte Kapitalgesellschaften (AG, GmbH, Kommandit-AG) und Genossenschaften

Gewinnsteuer
2.25 % des steuerbaren Reingewinns.
oder: 
Minimalsteuer
0.4 ‰ des steuerbaren Eigenkapitals, aber mindestens CHF 100.- Die juristischen Personen entrichten anstelle der Gewinnsteuer eine Minimalsteuer, wenn diese die Gewinnsteuer übersteigt. Für den Mindestbetrag von CHF 100.- siehe Besonderheiten ganz unten auf dieser Seite.

Beispiel:
steuerbarer Reingewinn: CHF   100'000.-
einfache Staatsteuer: 2.25% = CHF 2'250.- (Gewinnsteuer, einfache Steuer)
steuerbares Kapital: CHF 2'000'000.-
einfache Steuer: 0.4‰ = CHF 800.- (Minimalsteuer)
Für die Berechnung der Kantons-, Bezirks- und Gemeindesteuern wird die einfache Steuer von CHF 2'250.- mit dem entsprechenden Steuerfuss hochgerechnet (siehe Steuerfüsse). Die Minimalsteuer (0.4 ‰ des steuerbaren Eigenkapitals) entfällt, da die Gewinnsteuer höher ist als die Minimalsteuer.

Vereine

Gewinnsteuer
2.25 % des steuerbaren Reingewinns.
oder:
Minimalsteuer:
0.4 ‰ des steuerbaren Eigenkapitals, aber mindestens CHF 100.-. Die juristischen Personen entrichten anstelle der Gewinnsteuer eine Minimalsteuer, wenn diese die Gewinnsteuer übersteigt. Der Mindestbetrag von CHF 100.- ist bei Vereinen mit einem Gewinn von unter CHF 20'000 und einem Kapital von unter CHF 300'000.- nicht geschuldet. Massgebend sind die Gesamtfaktoren, siehe Besonderheiten ganz unten auf dieser Seite.

Spezialbestimmungen für Vereine:
Gewinne unter CHF 20'000.- werden nicht besteuert. Bei Vereinen sind CHF 300'000.- Eigenkapital steuerfrei (Abzug). Ausgenommen ist der Abzug bei Vereinen, welche nach § 76 Abs. 1 besteuert werden.

Beispiel: 
steuerbarer Reingewinn: CHF 14'000.-
einfache Steuer: 0 (Gewinne unter CHF 20'000.- werden nicht besteuert)
steuerbares Kapital: CHF 400'000.-
einfache Steuer: 0.4‰ von CHF 100'000.-* = CHF 40.-, mindestens aber CHF 100.-** (Minimalsteuer, einfache Steuer)
Massgebend für den Mindestbetrag von CHF 100.- sind die Gesamtfaktoren**

*   steuerbares Kapital nach Abzug (CHF 400'000.- ./. Abzug CHF 300'000.-)
** siehe Besonderheiten ganz unten auf dieser Seite

Für die Berechnung der Kantons-, Bezirks- und Gemeindesteuern wird die einfache Steuer von CHF 100.- mit dem entsprechenden Steuerfuss hochgerechnet (siehe Steuerfüsse). Die Gewinnsteuer enfällt, da die Minimalsteuer mit CHF 100.- höher ist als die Gewinnsteuer.

Stiftungen und übrige juristische Personen

Gewinnsteuer
2.25 % des steuerbaren Reingewinns.
oder:
Minimalsteuer:
0.4 ‰ des steuerbaren Eigenkapitals. Die juristischen Personen entrichten anstelle der Gewinnsteuer eine Minimalsteuer, wenn diese die Gewinnsteuer übersteigt.

Spezialbestimmungen für Stiftungen und übrige juristische Personen
Gewinne unter CHF 20'000.- werden nicht besteuert. Stiftungen und übrige juristische Personen mit einem Eigenkapital von unter CHF 300'000.- (Freigrenze) werden nicht besteuert. Ausgenommen ist der Abzug bei Stiftungen und übrigen juristischen Personen, welche nach § 76 Abs. 1 besteuert werden.

Beispiel:
steuerbarer Reingewinn: CHF 14'000.-
einfache Steuer: 0 (Gewinne unter CHF 20'000.- werden nicht besteuert)
steuerbares Kapital: CHF 400'000.-
einfache Steuer: 0.4‰ von CHF 400'000.-* = CHF 160.- (Minimalsteuer, einfache Steuer) 

* das ganze Kapital von CHF 400'000.- ist steuerbar, da das Kapital höher ist als die Freigrenze

Für die Berechnung der Kantons-, Bezirks- und Gemeindesteuern wird die einfache Steuer von CHF 160.- mit dem entsprechenden Steuerfuss hochgerechnet (siehe Steuerfüsse). Die Gewinnsteuer enfällt, da die Minimalsteuer mit CHF 160.- höher ist als die Gewinnsteuer.

Holdinggesellschaften

Gewinnsteuer:
Keine Gewinnsteuer, wobei Grundeigentum ordentlich besteuert wird. Von der Freistellung oder der Ermässigung der Gewinnsteuer sind Einkünfte und Erträge ausgeschlossen, wenn hiefür eine Entlastung von ausländischen Quellensteuern beansprucht wird und das Doppelbesteuerungsabkommen die ordentliche Besteuerung in der Schweiz voraussetzt.
Minimalsteuer:
0.025 ‰ des steuerbaren Eigenkapital, mindestens CHF 100.-, Grundeigentum wird ordentlich besteuert.

Domizilgesellschaften

Gewinnsteuer:
Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Stiftungen sowie Betriebsstätten von ausländischen juristischen Personen, die in der Schweiz eine Verwaltungstätigkeit, aber keine Geschäftstätigkeit ausüben, entrichten die Gewinnsteuer gemäss separater Spartenrechnung wie folgt:

  • Erträge aus Beteiligungen im Sinne von § 74 Abs. 1 des Kantonalen Steuergesetzes sowie Kapital- und Aufwertungsgewinne auf solchen Beteiligungen sind steuerfrei
  • Einkünfte aus der Schweiz werden ordentlich besteuert
  • Einkünfte aus dem Ausland werden zu 10 % des ordentlichen Tarifs besteuert

Von der Freistellung oder der Ermässigung der Gewinnsteuer sind Einkünfte und Erträge ausgeschlossen, wenn hiefür eine Entlastung von ausländischen Quellensteuern beansprucht wird und das Doppelbesteuerungsabkommen die ordentliche Besteuerung in der Schweiz voraussetzt.

oder:

Minimalsteuer:
0.025 ‰ vom steuerbaren Eigenkapital, mindestens CHF 100.-; Grundeigentum wird ordentlich besteuert. Die juristischen Personen entrichten anstelle der Gewinnsteuer eine Minimalsteuer, wenn diese die Gewinnsteuer übersteigt.

Gemischte Gesellschaften

Gewinnsteuer:
Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, deren Geschäftstätigkeit überwiegend auslandbezogen ist und die in der Schweiz nur eine untergeordnete Geschäftstätigkeit ausüben, entrichten die Gewinnsteuer gemäss separater Spartenrechnung wie folgt:

  • Erträge aus Beteiligungen im Sinne von § 74 Abs. 1 des Kantonalen Steuergesetzes sowie Kapital- und Aufwertungsgewinne auf solchen Beteiligungen sind steuerfrei
  • Einkünfte aus der Schweiz werden ordentlich besteuert
  • Einkünfte aus dem Ausland werden zu 15 % des ordentlichen Tarifs besteuert

Von der Freistellung oder der Ermässigung der Gewinnsteuer sind Einkünfte und Erträge ausgeschlossen, wenn hiefür eine Entlastung von ausländischen Quellensteuern beansprucht wird und das Doppelbesteuerungsabkommen die ordentliche Besteuerung in der Schweiz voraussetzt.

oder:

Minimalsteuer:
0.025 ‰ vom steuerbaren Eigenkapital, mindestens CHF 100.-; Grundeigentum wird ordentlich besteuert. Die juristischen Personen entrichten anstelle der Gewinnsteuer eine Minimalsteuer, wenn diese die Gewinnsteuer übersteigt.

Besonderheiten

Abzugsfähigkeit der Steuern und Sofortabschreibungen

Die Steuern gehören zum geschäftsmässig begründeten Aufwand und können demzufolge bei der Berechnung in Abzug gebracht werden. Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch die Sofortabschreibungen auf einen Franken auf immateriellen Rechten sowie auf beweglichen Betriebseinrichtungen. Vorbehalten bleibt die Weisung zur Besteuerung von Beteiligungs-, Holding-, Domizil- und gemischten Gesellschaften (HDW), publiziert im Internet.

Mindestbetrag von CHF 100.- (einfache Steuer)

Regel
Bei allen juristischen Personen mit einer steuerlichen Anknüpfung im Kanton Schwyz gilt bei der Minimalsteuer ein Mindestbetrag von CHF 100.- (einfache Steuer). Der Mindestbetrag wird bei juristischen Personen aufgrund persönlicher Zugehörigkeit (statutarischer Sitz oder tatsächliche Verwaltung) oder wirtschaftlicher Zugehörigkeit erhoben. Bei unterjähriger und teilweiser Steuerpflicht wird der Mindestbetrag nicht gekürzt.

Ausnahme
Bei steuerbefreiten juristischen Personen sowie bei Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen, welche die Freigrenzen von CHF 20'000.- beim steuerbaren Reingewinn und CHF 300'000.- beim steuerbaren Kapital nicht erreichen, ist kein Mindestbetrag geschuldet. Dabei sind die Gesamtfaktoren massgebend. Beispiele:

Beispiel 1 Gesamtfaktoren Anteil Kanton Schwyz Anteil übrige Kantone
Steuerbares Kapital 400'000.- 1'000 399'000

Da das steuerbare Kapital (Gesamtfaktoren) den Betrag von CHF 300'000.- übersteigt, ist der Mindestbetrag von CHF 100.- geschuldet. Selbst bei einem Anteil von Null im Kanton Schwyz wäre der Mindestbetrag geschuldet, wenn der Verein einen steuerlichen Anknüpfungspunkt hat (Sitz, Betriebsstätte, Liegenschaft etc.)

Beispiel 2 Gesamtfaktoren Anteil Kanton Schwyz Anteil übrige Kantone
Steuerbarer Gewinn 21'000.- 100.- 20'900.-

Da der steuerbare Gewinn (Gesamtfaktoren) mindestens CHF 20'000.- beträgt, ist der Mindestbetrag von CHF 100.- geschuldet. Selbst bei einem Anteil von Null im Kanton Schwyz wäre der Mindestbetrag geschuldet, wenn der Verein einen steuerlichen Anknüpfungspunkt hat (Sitz, Betriebsstätte, Liegenschaft etc.)